Calculateur de succession et d'homologation

Le Canada n'a pas d'impôt officiel sur les héritages ni sur les successions. À la place, on considère que la personne décédée a disposé de tous ses biens à leur juste valeur marchande juste avant son décès. Cela déclenche une déclaration de revenus finale où tous les gains en capital non réalisés, les soldes de REER et de FERR et les autres revenus reportés deviennent imposables. En plus, la plupart des provinces facturent des frais d'homologation (un impôt sur l'administration de la succession) selon la valeur de la succession. Au total, la facture peut être très élevée pour la succession.

La disposition réputée veut dire que l'ARC traite la personne décédée comme si elle avait vendu tous ses biens à leur juste valeur marchande juste avant son décès. Tous les gains en capital qui n'avaient pas été réalisés de son vivant deviennent imposables dans la déclaration de revenus finale. Les soldes de REER et de FERR sont inclus en totalité dans le revenu (sauf s'ils sont transférés au conjoint survivant). Cela peut créer une très grosse facture d'impôt dans l'année du décès. La succession (ou le liquidateur) doit produire la déclaration finale et payer l'impôt dû.

Quand des biens sont laissés à un conjoint survivant (ou à un conjoint de fait), la plupart peuvent être transférés au prix de base rajusté plutôt qu'à la juste valeur marchande. Le gain en capital est alors reporté jusqu'à ce que le conjoint survivant vende le bien ou décède. Les soldes de REER et de FERR peuvent être transférés dans le REER ou le FERR du conjoint sans payer d'impôt. Le transfert au conjoint est l'un des outils de planification successorale les plus importants au Canada : il permet à un couple de reporter des centaines de milliers de dollars d'impôt.

Les frais d'homologation varient beaucoup au Canada. L'Ontario est la plus chère, à 1,5 % de la valeur de la succession au-dessus de 50 000 $. La Colombie-Britannique facture jusqu'à 1,4 % de la valeur au-dessus de 50 000 $. L'Alberta a des frais fixes plafonnés à 525 $, peu importe la taille de la succession. Le Québec facture seulement 65 $ pour un testament non notarié (un testament notarié évite complètement l'homologation). Des provinces comme la Saskatchewan et le Manitoba facturent 0,7 %. Des stratégies comme la propriété conjointe, la désignation de bénéficiaires et les fiducies entre vifs peuvent réduire ces frais.

Les principales stratégies sont : (1) le transfert au conjoint pour les biens laissés au conjoint; (2) la désignation de bénéficiaires sur le REER, le FERR, le CELI et les assurances, pour éviter l'homologation; (3) la propriété conjointe avec gain de survie; (4) l'exemption pour résidence principale pour votre maison; (5) les dons de charité (le reçu peut réduire l'impôt sur jusqu'à 100 % du revenu de l'année du décès); (6) une assurance vie pour avoir l'argent nécessaire au paiement de l'impôt; (7) un gel successoral pour fixer les gains à leur valeur actuelle; (8) une fiducie en faveur de soi-même ou une fiducie mixte au profit du conjoint pour les personnes de plus de 65 ans.

Le produit d'une assurance vie versé à un bénéficiaire désigné évite complètement la succession et n'est pas soumis aux frais d'homologation. Le bénéficiaire le reçoit en général sans payer d'impôt. L'assurance vie est donc un outil puissant de planification successorale : elle fournit tout de suite l'argent nécessaire pour payer l'impôt sur la disposition réputée, sans les délais et les coûts de l'homologation. Si aucun bénéficiaire n'est désigné (ou si c'est la succession qui est désignée), le produit fait partie de la succession et passe par l'homologation.

L'exemption pour résidence principale (ERP) peut mettre à l'abri de l'impôt sur la disposition réputée le gain en capital sur la maison de la personne décédée. Si la maison a été la résidence principale pour chaque année de possession, tout le gain est exempté. L'ERP est offerte dans la déclaration finale même si la propriété n'a pas vraiment été vendue. Par contre, si la personne décédée possédait plusieurs propriétés, l'ERP ne peut servir que pour une seule propriété par année. Les immeubles de placement et les chalets qui ne sont pas couverts par l'ERP vont déclencher des gains en capital imposables.

Le liquidateur doit produire une déclaration T1 finale qui couvre la période du 1er janvier à la date du décès. Elle comprend tous les revenus habituels, plus les dispositions réputées et les revenus de REER et de FERR. Des déclarations facultatives peuvent aussi être produites pour les droits ou biens (par exemple un salaire impayé ou des dividendes non encaissés), pour le revenu d'une fiducie et pour le revenu d'une entreprise. Produire plusieurs déclarations peut réduire l'impôt total, parce que cela donne droit à plusieurs séries de crédits d'impôt personnels et à la structure de taux progressifs. La déclaration finale est due le 30 avril de l'année suivante, ou 6 mois après le décès si cette date est plus tardive.